1С: ЖКХ
для управляющих компаний ЖКХ

Налог на прибыль

Здесь я должна буду разделить тех, кто применяет общий режим налогообложения и упрощенку. Упрощенка как вы видите у нас следующим пятым вопросом. Поэтому сейчас обсудим вопросы налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. Итак, уважаемые коллеги, налог на прибыль напомню по итогам за 9 месяцев те, кто применяет общий режим налогообложения, по налогу на прибыль применяют новую форму декларации. Отметьте, пожалуйста, приказ ФНС от 22.03.2012 №ММВ-7-3/174. Итак, министерский приказ федеральной налоговой службы по новой форме декларации применяется с отчетности за 9 месяцев. И напомню, что с учетом арбитражной практики применяется со следующего налогового периода, в котором он был опубликован. Фактически юристы Санкт-Петербурга проявили активное участие в этом моменте, и на сегодняшний день арбитражный суд очень четко сказал, что для того, чтобы налогоплательщики могли разобраться с новыми формами как минимум месяц должен быть. Напомню, документ, который был выпущен ФНС как раз и говорит о том, что фактически декларация новая за 9 месяцев. Напомню коллеги это письмо федеральной налоговой службы от 15.06.12 года № ЕБ-4-3/9882. Сначала прокомментирую очень небольшие поправки для того чтобы те организации которые применяют общий режим не беспокоились, потому что действительно налоговая декларация она новая, но эти изменения связаны с появлением такого нового термина, как консолидированные группы налогоплательщиков. По нашему виду деятельности как говорят консолидированной группы налогоплательщиков у нас нет, а это значит что все те новые моменты, которые там присутствуют, нас не волнуют. Очень кратенько все-таки напомнила бы что. Напомню и еще раз уточню отдельные моменты. Когда мы говорим что новая декларация почти не отличается от прошлой, отличия очень не большие. В разделе доходы, приложение 1 к листу 02, появилась строка 107, мы ее заполнять не будем, потому что корректируются доходы при применении методов определения цены в соответствии с новыми статьями налогового кодекса 105.12 и 105.13 цены по сделкам между взаимозависимыми лицами. То есть мы самостоятельно должны откорректировать цену, если она не соответствует рыночной. Если нет таких лиц или таких сделок, эту строку не заполняем. Итог: да, появилась строка 107, она не для нас с вами. А вот определения о рыночной цене, здесь я хотела бы письмом МинФина напомнить. Отметьте, пожалуйста, МинФин 12 мая 12 года № 03-03-06/1/243 и отметьте рыночная цена по статье 105.3 налогового кодекса. Итак, обращаю внимание по налоговому кодексу в рамках налога на прибыль и единой бывшей 40 статье налогового кодекса после 1 января 12 года сама по себе 40 статья хоть и не отменена, но она теряет свое действие в отношении рыночных цен. Потому что корректировка применяется периодом до 1 января 12 года, а после 1 января 12 года все корректировки по рыночной цене только по статье 105.3, если у нас взаимозависимые лица.

Далее, по декларации, отметьте, пожалуйста, новые приложения 6 и 6А к листу 2. И отметьте, не заполняем. Я нисколько не сомневаюсь что они не заполняются, потому что данные приложения заполняются только участниками консолидированной группы налогоплательщиков. Среди ТСЖ ЖСК и управляющих компаний таких нет. И как я уже сказала само появление новой декларации, необходимость новой декларации как раз и были связаны с тем, что с нового года вступил закон о создании консолидированной группы налогоплательщиков. То есть новые разделы налогового кодекса касаются и новых разделов декларации. А это значит что приложение 6 и 6А не для нас. Принцип тот же, если показателей в листах нет, то они в состав не включаются. Далее обращаюсь к управляющим компаниям. Кто вас создал? Кому вы начисляете дивиденды? То есть в этом вопросе пометьте, пожалуйста, лист 03 начисленные дивиденды, надо ли его заполнять, если участники собственники только физические лица? Хочу сказать, что неоднократно налоговый орган, федеральная налоговая служба как раз и писала что, если участники только физические лица, то этот лист не заполняется и раздел 1.3 листа 03 отсутствует. Напомню вам, год назад федеральная налоговая служба по этому вопросу давала разъяснения. Отметьте, ФНС 11.11.2011 № ЕД-4-3/18903. Дальше отметим, приложения, где расшифровывается про отдельные необлагаемые доходы и отдельные пояснения, правильные Приложение 4, там у нас изменений нет. То есть, если у вас нет закодированных доходов и расходов, то соответствующие приложения сдавать не нужно. Прямая запись в тексте декларации. И напомню, вот о перспективах с декларации с 13 года – годовая форма 1 раз, а поквартальная по налогу на прибыль мы будем представлять в упрощенном расчете.

Далее, когда мы говорим об отдельных письмах по доходам и расходам, здесь мне видится с учетом нашего вида деятельности, я бы наверно только обратила внимание на 2 момента. О том, что на сегодняшний день моя задача сориентировать вас, чтобы по концепции планирования выездных налоговых проверок, все-таки вы не попадали в план налоговых проверок, именно в план налоговых проверок. Этот документ касается всех, и тех, кто на общем режиме налогообложения, и тех, кто на упрощенке. Еще раз напомню, кто упустил из виду ФНС 10.05.2012 № ММВ-7-2/297, и отметим, уточнение концепций системы планирования выездных налоговых проверок. Обращаю внимание, здесь представлены как налоговая нагрузка по видам экономической деятельности, так и уровень рентабельности, опять-таки, по видам экономической деятельности. Дл ресурсоснабжающих организаций здесь свои строчечки. М с вами попадаем в операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг. То есть управляющие компании здесь по услугам, они оказывают услугу по управлению. Ну а ТСЖ и ЖСК, которые имеют очень ограниченную платную предпринимательскую деятельность, они, думаю, что попадают все-таки, поскольку чаще всего сдают в аренду, попадают в эту же строчку. Обращаю ваше внимание, что добавили сюда два неприятных момента, которые думаю, что в большей степени коснуться, конечно, управляющие компании. Это при выборе объекта проведения выездных налоговых проверок налоговый орган учитывает информацию, поступающую в ходе жалоб и заявлений граждан. То есть жалобы и кляузы граждан рассматриваются о выплате неучтенной заработной платы, то есть денежки в конвертиках, или не оформлении трудовых отношений и другую аналогичную информацию. А помимо этого и второй моментик подредактировали если не предоставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствий показателей деятельности. Поэтому в этом вопросе, когда мы с вами уважаемые коллеги говорим о налоге на прибыль, думаю, что по налогу на прибыль по итогам за 9 месяцев вы не делаете резких движений, вы уровень рентабельности примерно держите на том же уровне. И напомню, с чем я столкнулась, управляющие компании, конечно, они забывают, что мы работаем по методу начисления и от того что вам не платят и дебиторская задолженность у вас очень большая, но финансовый результат вы должны выводить как положено, по методу начисления. То есть вот этот момент помним. И напомню для тех, кто применяет общий режим налогообложения. Обратите внимание, практика показывает, что не все маленькие старые ТСЖ ЖСК и управляющие компании, далеко не все перешли на упрощенную систему налогообложения, то есть все-таки порядка 25%, примерно четверть, как я себе наблюдаю, работают на общей системе налогообложения. А что значит общая система налогообложения? По налогу на прибыль вы являетесь плательщиками? Да. То есть что написано в 25 главе. В 25 главе написано, что по налогу на прибыль все являются плательщиками, потому что там написано, что плательщики это юридические лица. Мы все с вами юридические лица, то есть все являемся плательщиками. И я бы аккуратно сказала, что как минимум 1 раз по упрощенной форме нужно представлять декларацию. То есть обратите внимание, если вы ТСЖ или ЖСК и у вас нет платной предпринимательской деятельности, ни рубля платных услуг, вы только выполняете свои уставные задачи, спрашивается, у вас доходы есть? У вас нет доходов. У вас льготы есть? У вас нет льгот, потому что у вас доходов нет. Если у вас доходов нет, и не было никакой реализации, у вас ведь не было реализации? То раз в год пустую налоговую декларацию по упрощенной форме можно подавать. И касаясь вопроса налоговой декларации для ТСЖ по налогу на прибыль, если мы не перешли на упрощенную систему налогообложения, мы подаем декларацию, но у нас везде прочерки, нули, потому что у нас нет доходов. И фактически здесь у нас норма статьи 89, п.2. И мы потом поговорим конкретно по тому вопросу, который был задан, но мы декларацию подаем с прочерками. У нас нет льгот по налогу на прибыль. Я бы обратила внимание на лист 07, который нас беспокоит. Лис 07 - целевые средства. Как в старом, так и в новом приказе у нас сюда что включается? Целевые средства, те позиции, которые у нас попадают под статью 251 налогового кодекса. Сюда мы отметим доходы, 251 статья, которые не включаются в налоговую базу.

 

 

 

Вернуться к статьям

Вернуться на главную