1С: ЖКХ
для управляющих компаний ЖКХ

Упрощенная система налогообложения

Итак, НДС и налог на прибыль мы с вами обсудили. Теперь в отношении упрощенной системы налогообложения. Упрощенная система налогообложения, напомню, вас не только волнует как таковая сама упрощенная система налогообложения, сколько конечно принципиальный вопрос: что пойдет в доход, а что не пойдет в доход, потому что у вас это целевые средства? И в этом вопросе, конечно, мы с вами уже обсудили, что некоммерческие организации выполняют свои уставные задачи и обязанности, управляющие компании если они правильно я бы сказала более грамотно заключают договор, договор поручения, что за счет собственников, по их поручению обеспечить их теплом, газом и так далее, то фактически в доход что идет? Их вознаграждение. И здесь по упрощенной системе налогообложения все-таки я бы наверно с вами разобрала вот этот важный документ, который сегодня принят. Пометьте, пожалуйста, 94 ФЗ от 25 июня 12 года. Называется он обобщенно «о внесении изменений в части 1 и 2 налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». В этом вопросе хочу сказать следующее, что по малому бизнесу, то есть практически данный 94 ФЗ он касается изменений в малом бизнесе. И напомню, что у нас пять спец режимов: единый сельхозналог, упрощенка, вмененка, о разделе продукции и патентная система. Сначала уточню глобальные изменения, чтобы вы в целом понимали норму закона 94 ФЗ, а потом упрощенку рассмотрим более подробно. Напомню, с 2013 года налогоплательщики самостоятельно выбирают из тех режимов любой по собственному выбору, если они попадают по критериям, которые установлены для этих режимов, т.е. численность, выручка, может быть площадь и т.д. Но если по критериям они могут применять разные режимы, то сами выбираем какой режим будем применять. Более того, я бы сказала, что допускается применение нескольких режимов одновременно. Ну и напомню, что такая система как патентная система она будет применяться исключительно только индивидуальными предпринимателями, поэтому она не для нас. И очень многие из вас постоянно спрашивают и интересуются ЕНВД. Сколько лет мы ждем, когда единый налог на вмененный доход отменят. По прогнозам ЕНВД планируют отменить к 18 году. Теперь разберем специальные поправки по упрощенной системе налогообложения. Что важно понимать? Сейчас происходит серьезная административная перестройка в налоговом органе. Она связана с электронизацией документооборота. То есть меняется технология взаимоотношений предприятий с налоговыми органами. Это выражается в изменении сроков. На сегодняшний день обратите внимание в законе 94 ФЗ, чтобы перейти на упрощенку, нужно уведомить не как в этом году до 30 ноября, а до конца декабря. То есть, вы можете и 31 декабря послать электронное письмо о том, что желаете предпринять упрощенку. Обращаю внимание 94 ФЗ в основном, в подавляющем большинстве пунктов вступает в силу с 1 января 13 года, поэтому в этом году те кто хочет перейти на упрощенку работаем еще, дорабатываем по старому закону и заявление, уведомление подаем до 30 ноября.

Далее в законе уточнено по вновь созданным организациям. Напомню, если организация вновь создана, то фактически мы могли размышлять, будем применять упрощенку или нет 5 дней. В новом законе цифра 5 заменена на 30, т.е. опять-таки удлиняются сроки 30 дней. Дальше, если мы применяем упрощенную систему налогообложения и хотим прекратить свою деятельность на упрощенке, то появилась процедура, которая именно с этим и связана. Написано что в праве подать уведомление в налоговый орган в течении 15 дней с даты прекращения применения УСН. Ну и напомню у нас с вами вопрос принципиальный, объект налогообложения. Мы всегда говорили объект 6% доходы, и тогда расходов нет, и я себя чувствую относительно спокойно, потому что никто в наших расходах не копается. Либо доходы минус расходы. В этом вопросе, конечно, каждый выбирает сам. Но мы всегда помним, что иногда бывает тяжело подобрать расходы. То есть если например у нас в доходах проценты по депозиту, которые начисляет банк, то что мы возьмем в расходы, как будем делить вот эти расходы которые связаны с извлечением этого дохода. И иногда бухгалтер, которая размышляет по некоторым моментам. То есть, конечно, смотрите, мы отдаем себе отчет, если, например, мы в доходах учитываем коммунальные платежи полученные, а в расходах уплаченные, у нас будет ноль. Нам легче в плане коммуналки, доход – расход = ноль. Это прекрасно. Но вот в плане всего остального получается, что расходов как таковых у нас может и не быть и часто переплачиваем налог, потому что вынуждены платить не 6 %, а все-таки по увеличенной ставке. Об изменении объекта налогообложения что говорится? Что сегодня, по правилам сегодняшнего дня мы должны сообщить до 20 декабря, а в будущем до 3 декабря. То есть, то о чем мы с вами говорили, изменение сроков, где мы можем сообщить электронным письмом. По выручке, 60 миллионов годовых занесли теперь в норму налогового кодекса. ТО есть те цифры, которые мы имели по возможности перехода на упрощенку, выручка за 9 месяцев и применение упрощенки, то есть 45 миллионов рублей, 60 миллионов рублей, они были временно установлены на срок 3 года, которые истекают в этом году 31 декабря. Поэтому в кодекс была внесена поправка и по новому закону эти цифры 60 миллионов рублей, как раз и вошли в кодекс. Начиная с 14 года, обращаю внимание на 13 год цифра 60 миллионов, твердая. Начиная с 14 года к этой позиции, 60 миллионам, будет применяться дефлятор. Напомню, в 11 статью налогового кодекса внесена поправка, там теперь четко написано, что такое коэффициент дефлятора для других терминов. В кодексе дефлятор это такая цифра, в которой все уже перемножено и больше ничего перемножать, как мы с вами раньше делали, не надо.

Дальше, по срокам представления декларации. Здесь этот вопрос я бы разделила на 2 момента. Те, кто применяет в течение года упрощенную систему налогообложения, весь год отработал на упрощенной системе налогообложения. То есть по декларации, которую сдают упрощенка раз в год 25 марта, сроки остались те же. Но появились новые нормы о том, что, что делать, если мы перестали заниматься упрощенной системой налогообложения в течение года или же утратили право на применение упрощенки? В этом вопросе новый закон 94 ФЗ говорит о том, что по деятельности, по которой мы прекратили заниматься УСН, мы должны сдать декларацию до 20 числа следующего месяца. А если мы утратили право на применение упрощенки, то есть нарушили какой-то параметр, выскочили за какой то параметр, то срок представления декларации 25 число месяца следующего за кварталом в котором это случилось. Коллеги вот формально и все. Потому что все, что изменили по упрощенке я вам доложила в 2 маленьких замечания для тех, кто работает по объекту налогообложения доходы минус расходы. Здесь я бы сказала, что 2 маленьких замечания они косвенно нас касаются. Пометьте, пожалуйста, статья 346.16, пункт 22. Раньше там было написано что в расходах мы можем учесть сумму налогов и сборов по законодательству Российской Федерации. Теперь слова Российской Федерации вычеркнуты. Это значит что теперь принимаются по кодексу уплаченные налоги по законодательству других стран. То есть, я себе представляю, если Санкт-Петербург граничит с Финляндией и управляющая компания, может быть, поехала куда-то в Финляндию на семинар или познакомиться с тем как у них организованна эта деятельность или так далее, и в Финляндии вынуждены были заплатить какой-то налог, потому что он установлен законодательством данной страны, соответственно этот налог уплаченный. Напоминаю, упрощенка у нас кассовый метод, уплаченный налог так же будет приниматься для уменьшения доходов. И вторая небольшая поправка 346.17 новый пункт 5 «курсовые разницы». Обращаю внимание, курсовые разницы, упрощенная система налогообложения применяет кассовый метод, а это значит что на дату платежа, то есть на отчетную дату переоценка не производится. Но по доходам и расходам оплаченным, курсовые разницы учитываются. То есть что мы имеем, что все оценки только на дату совершения операции или на дату платежа, это нужно очень четко себе представлять.

Итак, подводим итог. Упрощенная система налогообложения, 94 ФЗ я вам прокомментировала. Вы видите, удлиняются сроки, права они удлиняются с нового года. Связанно это с электронизацией документооборота и изменением порядка взаимоотношений налоговых органов. В основном методика, цифры по выручке остались прежними. Небольшие точечные поправки в плане расходов, уточнения я также свои прокомментировала. По нынешней упрощенке за 9 месяцев, те, кто применяет упрощенную систему налогообложения, они по единому налогу ничего в налоговую инспекцию не представляют. То есть норма та же, уплачиваем, а декларация единая будет так же один раз в году. Упрощенная декларация по упрощенке, итоговая, недельный налог у вас будет тогда до 25 марта, годовая только декларация. Здесь особо обращаю внимание на то что доход минус расход все-таки если вы попадаете на уплату минимального налога, то минимальный налог по итогам налогового периода будем уплачивать, но по минимальному налогу это значит что мы получили убыток. И если мы сработали в ноль, налоговая инспекция 1 % от выручки, как положено в соответствии с налоговым кодексом, будет требовать. На это обратите внимание. Ну и напомню те кто применяет упрощенную систему налогообложения от дохода 6%, мы эту сумму налога 6 % можем уменьшить на уплаченные взносы в фонды и на сумму по больничному листу.

 

 

 

Вернуться к статьям

Вернуться на главную